مالیات اجاره یکی از موضوعات مالیات بر درآمد املاک است. برای بررسی آن باید وضعیت موجر، نوع قرارداد و معافیت‌های قابل اعمال مشخص شود. در ادامه، نحوه محاسبه، تکالیف طرفین و نکات مربوط به نگهداری مدارک اجاره را مرور می‌کنیم.
فهرست مطالب
محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد اجاره سال 1405
در این بخش میتوانید مالیات اجاره ملک خود را بر اساس قوانین سال ۱۴۰۵ به‌صورت تقریبی محاسبه کنید. با وارد کردن مبلغ اجاره و رهن، درآمد مشمول مالیات و میزان مالیات قابل پرداخت بر اساس نرخ‌های مصوب سازمان امور مالیاتی به شما نمایش داده می‌شود. مزایای استفاده از باکس محاسبه آنلاین مالیات اجاره این است که شما میتوانید محاسبه آنلاین مالیات بر اجاره مغازه و دیگر املاک خود را بررسی کنید که به شما کمک می‌کند قبل از ارسال اظهارنامه، دید دقیق‌تری از تعهد مالیاتی خود داشته باشید.
قانون مالیات بر درآمد اجاره ملک چیست؟
حساب و کتاب خود را محک بزنید
نرم افزار حسابداری محک ویژه +200 گروه شغلی
دریافت دمو و مشاوره رایگان نرم افزار حسابداری محک
در صورت تمایل به دریافت مشاوره رایگان و مشاهده دمو نرم افزار حسابداری محک، لطفا فرم زیر را تکمیل نمایید.
هرگاه شخصی (حقیقی یا حقوقی) ملک خود را در قبال دریافت اجاره‌بها به دیگری واگذار کند، درآمد حاصله مشمول مالیات است. این قانون شامل تمامی کاربری‌های مسکونی، تجاری و اداری می‌شود. فرقی نمی‌کند قرارداد شما رسمی (محضری) باشد یا دستی؛ سازمان امور مالیاتی بر اساس دیتای سامانه املاک و اسکان، مالیات را مطالبه خواهد کرد.
*توجه* ممکن است برخی املاک بر اساس قوانین مالیاتی تصویب شده سازمان امور مالیاتی معاف از مالیات باشند.
انواع مالیات بر درآمد چیست؟
همان طور که می‌دانید مالیات بر درآمد از انواع مالیات‌های مستقیم است که خود به پنج گروه تقسیم می‌شود:
- مالیات حقوق که از حقوق کارمندان کسر می‌شود.
- مالیات بر درآمد مشاغل که شامل فعالیت های تجاری یا خدماتی است.
- مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سود شرکت ها را شامل می‌شود.
- مالیات بر درآمد اتفاقی شامل درآمدهایی که مستمر نیستند مثل جوایز.
- مالیات بر جمع درآمد که شامل مالیات بر مجموع درآمد فرد از منابع مختلف است.
- مالیات بر درآمد املاک و مستغلات که شامل اجاره و نقل و انتقال ملک می‌شود.
حال موضوع مقاله ما یعنی مالیات بر درآمد اجاره ملک نیز یکی از انواع مالیات‌های املاک و مستغلات است؛ طبق این نوع مالیات، مالکان املاک مسکونی و یا تجاری که ملک خود را اجاره داده‌اند، موظف به پرداخت مالیات هستند.
از انواع مالیات بر درآمد اجاره املاک چه می‌دانید؟
همان‌طور که گفتیم مالیات بر درآمد املاک و مستغلات یکی از انواع مالیات بر درآمد است. این نوع از مالیات، خود به سه دسته تقسیم می‌شود:
- مالیات بر درآمد نقل و انتقال ملک که در هنگام فروش ملک اخذ می‌گردد.
- مالیات بر اجاره مغازه یا ملک
- مالیات بر مستغلات خالی که مربوط به املاکی است که خالی از سکنه هستند.
مالیات بر درآمد اجاره ملک چیست؟
مالیات بر اجاره، مالیاتی است که در ازای اجاره دادن ملک از فرد اجاره‌دهنده دریافت می‌شود. حتی اگر فرد اجاره‌دهنده، خودش هم ملک را از کسی اجاره کرده باشد، پرداخت مالیات بر اجاره بر عهده اوست.
طبق ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات املاکی که مورد اجاره قرار می‌گیرند عبارت‌اند از: کل مال‌الاجاره اعم از نقدی و غیر نقدی پس از کسر ۲۵ درصد بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره. یعنی مالک طبق این قانون ۷۵ درصد اجاره تعیین شده‌ای که از مشتری اخذ شده را دریافت می‌کند.
نحوه محاسبه مالیات بر اجاره ملک در سال 1405
برای محاسبه مالیات بر اجاره، قرارداد اجاره ملک مبنای محاسبه قرار میگیرد و مبلغ مالیات بر اجاره از روی جدول‌های ارائه شده از سوی سازمان امور مالیاتی تعیین می‌گردد. برای محاسبه مالیات بر اجاره، قراردادهای اجاره ملک (رسمی – عادی) مورد بررسی قرار میگیرد و درآمد حاصل از اجاره مشمول مالیات می‌شود.
حال اگر قراردادی مبنی بر اجاره ملک تنظیم نشده و موجود نباشد و یا مبلغ اجاره‌نامه از 80 درصد ارقام اقلام شده توسط اداره مالیات کمتر باشد، چه چیزی مبنای محاسبه مالیات بر اجاره 1405 قرار میگیرد؟ اگر قرارداد اجاره تنظیم نشده باشد، بسته به شرایط ملک، املاک مشابه ملک اجاره داده شده، مبنا قرار میگیرد و مالیات بر اجاره آن تعیین می‌شود.
چه نکاتی را باید برای محاسبه مالیات بر درآمد اجاره در نظر گرفت؟
برای محاسبه مالیات بر اجاره املاک اداری، مالیات بر اجاره املاک تجاری، مالیات بر اجاره خانه‌ها و مالیات بر اجاره مغازه بهتر است نکات زیر را در نظر بگیرید:
- برای محاسبه مالیات بر درآمد اجاره، میزان مبلغ اجاره‌بها تعیین کننده است و هر چه قدر میزان اجاره دریافتی از مستأجر بیشتر باشد، مبلغ مالیات نیز بالاتر می‌رود.
- نوع کاربری ملک بر میزان مالیات بر اجاره تأثیر می‌گذارد؛ مثلا ملکی با کاربری مسکونی میزان اجاره‌بها و مالیاتش با ملک تجاری متفاوت است.
- مالیات اجاره اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی با یکدیگر متفاوت است و اینکه صاحب ملک اجاره داده شده شخص حقیقی باشد یا حقوقی بر میزان مالیات تأثیر بالایی دارد.
- مبنای محاسبه مالیات بر اجاره، مبلغ اجاره‌بها ذکر شده در قرارداد خواهد بود.
- مالیات بر اجاره تنها 75 درصد از مبلغ اجاره سالیانه را شامل می‌شود.
- میزان و مبلغ مالیات بر اجاره را می‌توان از روی جدول ارائه شده توسط سازمان امور مالیاتی تعیین کرد.
- هنگام محاسبه مالیات میزان مبلغ رهن و اجاره هر دو مشمول مالیات می‌شوند.
- هنگام محاسبه مالیات بر رهن، در صورتی که مبلغی از وجه پرداختی به موجر، به صورت پول پیش باشد، 18 درصد از رهن با اجاره‌بها جمع بسته می‌شود.
- اگر مبلغ اجاره‌بها دریافتی کمتر از عرف جامعه باشد و یا تمام مبلغ اجاره به صورت رهن کامل دریافت شود، ملاک تعیین اجاره ملک اداری، مسکونی، تجاری 80 درصد عرف جامعه است.
مالیات بر اجاره مغازه چگونه محاسبه می‌شود؟
همیشه هنگام اجاره مغازه و یا یک ملک تجاری با نگرانی‌هایی برای صاحبان کسب‌وکار همراه بوده است و اینکه میزان مالیات بر اجاره مغازه یا ملک تجاری چقدر خواهد بود جای سؤال است. مالیات اجاره تا زمانی به مغازه یا ملک تجاری تعلق میگیرد که فعالیتی در آن ملک صورت گرفته باشد. به عبارتی اگر ملک تجاری و مغازه بسته باشد، لزومی برای پرداخت مالیات بر اجاره مغازه وجود ندارد.
در اجاره ملک تجاری، مبلغ ودیعه، اجاره‌بها، مدت قرارداد و شیوه پرداخت را روشن ثبت کنید. نمونه قرارداد اجاره مغازه ساختار این بندها را نشان می‌دهد. مسئولیت‌های قانونی طرفین را متناسب با وضعیت موجر و مستأجر بررسی کنید.
نحوه محاسبه مالیات بر اجاره ملک در سال 1405
برای محاسبه دقیق، ابتدا باید درآمد خالص سالانه را به دست آورید:
- تبدیل رهن به اجاره: اگر مبلغی به عنوان پول پیش (رهن) دریافت شده، ۱۸٪ آن را با اجاره‌بهای سالانه جمع کنید.
- کسر استهلاک: ۲۵٪ از کل مبلغ بالا را کسر کنید. عدد باقی‌مانده «درآمد مشمول مالیات» است.
- اعمال نرخ مالیاتی:
- محاسبه مالیات اجاره اشخاص حقوقی (شرکت‌ها): نرخ ثابت ۲۵٪ از درآمد مشمول مالیات.
- محاسبه مالیات اجاره اشخاص حقیقی: مطابق جدول ماده ۱۳۱ (پلکانی).
جدول نرخ مالیات بر اجاره اشخاص حقیقی 1405
| نرخ مالیات | سقف درآمد مشمول مالیات سالانه |
| ۱۵ درصد | تا ۴۰۰ میلیون تومان |
| ۲۰ درصد | از ۴۰۰ تا ۸۰۰ میلیون تومان |
| ۲۵ درصد | مازاد بر ۸۰۰ میلیون تومان |
معافیت مالیات بر اجاره ملک در سال ۱۴۰۵
بسیاری از مالکان به اشتباه مالیات اضافی پرداخت می‌کنند. در سال 1405 این معافیت‌ها پابرجا هستند:
- معافیت زیربنا: در تهران تا ۱۵۰ متر مربع و در شهرستان‌ها تا ۲۰۰ متر مربع (برای کاربری مسکونی) از پرداخت مالیات اجاره معاف است.
- معافیت خانوادگی: اجاره دادن ملک به افراد تحت تکفل (پدر، مادر، همسر، فرزند) مشمول مالیات نمی‌شود مگر اینکه خلاف آن ثابت شود.
- معافیت درآمد تنها: اگر فردی هیچ درآمدی جز اجاره‌بها نداشته باشد، تا سقف معافیت سالانه حقوق از پرداخت مالیات معاف می‌گردد.
طبق قوانین مالیاتی، اشخاص زیر از مالیات بر درآمد اجاره معاف هستند:
- خانه‌های سازمانی که اشخاص حقوقی صاحبان آن هستند.
- املاکی که پدر یا مادر یا همسر یا فرزند و یا اجداد صاحب ملک در آن‌ها زندگی می‌کنند.
- املاکی که به صورت رایگان در تصرف وزارت‌خانه‌ها و مؤسسه‌های دولتی و دستگاه‌هایی که بودجه آن‌ها به عهده دولت و همین طور شهرداری‌ها و دهیاری‌ها است.
- اگر صاحب ملک آن را بفروشد و با توافق خریدار مقرر شود که تا ۶ ماه در ملک مورد نظر مستقر باشد.
مالیات بر درآمد اجاره ملک بر عهده کیست؟
مبلغ مالیات بر اجاره بر عهده شخص اجاره‌دهنده است و مستأجر هیچ‌گونه مسئولیتی در این مورد ندارد. بعضی از ملک‌ها دو بار اجاره خواهند رفت. در این صورت اجاره‌دهنده دوم هم موظف به پرداخت مالیات است. میزان مالیات بر اجاره تنها به مابه‌التفاوت مبلغ اجاره جدید و اجاره قبلی تعلق میگیرد.
مالیات تکلیفی اجاره؛ نکته حیاتی برای حسابداران
در مالیات تکلیفی اگر مستأجر شما یک شخص حقوقی (شرکت یا سازمان دولتی) باشد، طبق تبصره ۹ ماده ۵۳، مستأجر موظف است مالیات اجاره را هر ماه کسر و به حساب سازمان مالیاتی واریز کند و رسید آن را به موجر تحویل دهد. در این حالت، موجر دیگر وظیفه پرداخت مستقیم را ندارد اما باید اظهارنامه را ارسال کند.
اگر ثبت و پیگیری پرداخت اجاره بر عهده واحد مالی شرکت است، امکانات نرم افزار حسابداری شرکتی را برای ثبت اسناد، دریافت و پرداخت و گردش حساب موجر بررسی کنید. ثبت اسناد در نرم افزار، جای بررسی تکالیف قانونی شرکت را نمی‌گیرد.
جرایم عدم پرداخت مالیات اجاره
بر اساس ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم:
- جریمه عدم تسلیم اظهارنامه: ۱۰٪ مالیات متعلق (غیرقابل بخشش).
- جریمه تأخیر در پرداخت: ۲.۵٪ مالیات به ازای هر ماه تأخیر از زمان سررسید.
انجام تکالیف مالیاتی با نرم افزار حسابداری محک
برای نگهداری منظم سوابق اجاره میتوانید از یک نرم افزار حسابداری استفاده کنید. مبلغ قرارداد، اجاره‌های دریافتی یا پرداختی و رسیدها را جداگانه ثبت کنید تا هنگام آماده‌سازی مدارک مالیاتی به سوابق دسترسی داشته باشید.
برای مشاهده بدهی ثبت‌شده و بررسی سوابق پرداخت پرونده، راهنمای استعلام بدهی مالیاتی مراحل مراجعه به سامانه را توضیح می‌دهد. مبلغ درج‌شده در پرونده را با اسناد پرداخت خود تطبیق دهید.
سوالات متداول در زمینه مالیات بر اجاره ملک در ایران در سال 1405
مقدار مالیات بر اجاره ملک چقدر است؟
مالیات بر اجاره ملک در ایران بر اساس درصدی از اجاره‌بهای دریافتی محاسبه می‌شود. این درصد معمولاً توسط سازمان امور مالیاتی تعیین شده و ممکن است بسته به نوع ملک و منطقه متغیر باشد. به عنوان مثال، ممکن است مالیات بر اجاره مسکونی و تجاری متفاوت باشد.
آیا معافیت‌های مالیاتی برای اجاره‌دهندگان وجود دارد؟
رخی از مالکان ممکن است واجد شرایط معافیت‌های مالیاتی شوند. این معافیت‌ها معمولاً برای افرادی که درآمد کمتری دارند یا برای املاک واقع در مناطق محروم و توسعه‌نیافته اعمال می‌شود.
آیا مالکان می‌توانند مالیات بر اجاره را از مستاجران خود دریافت کنند؟
در برخی موارد، مالکان ممکن است بخشی از مالیات بر اجاره را از مستاجران خود دریافت کنند. این موضوع بستگی به توافقات موجود در قرارداد اجاره دارد. اما به طور کلی، مالیات بر اجاره بر عهده مالک است و نباید به طور کامل به مستاجر منتقل شود.
چه مدارکی برای پرداخت مالیات بر اجاره لازم است؟
برای پرداخت مالیات بر اجاره، معمولاً مدارکی مانند قرارداد اجاره، اسناد هویتی مالک و مستاجر، و مدارک مرتبط با هزینه‌های نگهداری و تعمیرات ملک لازم است. ارائه این مدارک به سازمان امور مالیاتی به محاسبه صحیح مالیات و بررسی دقیق‌تر کمک می‌کند.
اگر ملک را رهن کامل داده باشیم مالیات چگونه محاسبه می‌شود؟
اگر ملک به‌صورت رهن کامل اجاره داده شود، مبلغ ودیعه (رهن) به‌عنوان درآمد اجاره‌ای معادل‌سازی می‌شود. در روش رایج محاسبه، معمولاً حدود ۱۸٪ از مبلغ رهن به‌عنوان اجاره سالانه در نظر گرفته شده و سپس ۲۵٪ بابت هزینه‌ها و استهلاک کسر می‌شود. عدد باقی‌مانده، درآمد مشمول مالیات است که بر اساس نرخ‌های ماده ۱۳۱ برای اشخاص حقیقی یا نرخ ثابت ۲۵٪ برای اشخاص حقوقی محاسبه خواهد شد.
سلام. برای محاسبه مالیات بر اجاره ملک ، الان من درآمد سالانه ای که از طریق اجاره درمیارم حدود 400 میلیون تومنه یعنی الان 25 درصدش مشمول مالیات میشه؟
سلام وقت بخیر. بله درسته بر اساس جدول نرخ مالیات بر اجاره ملک میزان مالیات با توجه به درآمد شما 25 درصد میشه.
سلام و وقت بخیر ….خیر شما مبلغ ۴۰۰ تومن روضرب در ۷۵ درصد کنید و مبلغ مشمول مالیات بدست میاد که مطابق جدول ماده ۱۳۱ می تونید نرخ و مبلغ مالیات رو محاسبه کنید
با سلام
اگر در پایان سال ملک مورد اجاره نیاز به تعمیر داشته باشد به نحوی که هزینه تعمیرات آن از اجاره سالانه بیشتر بشود آیا باز هم مالیات قابل پرداخت است؟ کل مبلغ اجاره حدود ۳۶ میلیون بوده که مبلغ ۴۵ میلیون هزینه تعمیرات لوله‌کشی و تعویض کابینت ملک میباشد.
طبق ماده53 قانون مالیات های مستقیم – درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌گردد عبارت است از کل مال‌الاجاره، اعم از نقدی و غیر نقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد(25%) بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره
بر این اساس مالک باید برای تعمیرات و استهلاک 25% رو کم کنه و برای مابقی مالیات پرداخت کنه. موردی که شما فرمودین رو اداره مالیات قبول نمیکنه چون بابت تعمیرات 25% رو در نظر گرفته.
سلام .ما یک شرکت حقوقی تو سعادت آباد هستیم و متراژ ملک ما زیر ۱۰۰متر هست،الان طبق مطالبی که گفتین باید مالیات رو محاسبه کنیم یا اینکه چون زیر ۱۰۰متره معاف از مالیات هست!؟
سلام وقت خوش اولا” مترا ژ تا۱۵۰ متر درتهران و ۲۰۰ متردرشهرستانها معاف هست ثانیا” معافیت مشمول اپارتمانهای اداری و تجاری نمیگردد و متراژ فوق فقط برای واحدهای مسکونی میباشد
پس اگر مستاجر هستید مکلف به کسروپرداخت مالیات هستید
برای مغازه ای که به نام فرزندصغیر هست و توسط پدر یا مادر کسب و کاری انجام می شود
آیا مالیات بر اجاره ملک هم تعلق میگیرد؟
با سلام
آیا منزلی که فقط رهن داده شده مالیات دارد؟ اگر دارد چگونه محاسبه می شود ؟
درود . اگر از قرارداد چند ماه مونده باشه، و قرارداد فسخ بشه و مجددا به اسم کسی دیگه نوشته بشه بدون تغییر مبلغ رهن و اجاره . و دقیقا تا پایان زمان اجاره قبلی هم درج بشه. یعنی مثلا ۶ ماه از قرارداد مونده، و اونو فسخ کنیم و مجددا ۶ ماه باقی مونده رو به اسم یکی دیگه بزنیم بدون تغییر در مبلغ رهن و اجاره. آیا مالک مجددا برای این قرارداد باید مالیات بده؟